進項稅額大于銷項稅額怎么辦?

發表于 : 2019-05-21 14:03:45 分類 : 會計實務
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  進項稅額大于銷項稅額怎么辦?增值稅稅率下調導致進項稅額大于銷項稅額,不需要作出賬務處理,當期未抵扣完的進項稅額作為留抵稅額結轉下期繼續抵扣。

  進項稅大于銷項稅時怎么報稅?

  按照增值稅扣稅辦法規定,企業取得的增值稅專用的發票,須在發票開具之日起的180天內持票到辦稅大廳進行掃描認證,當月認證當月抵扣。因此企業賬務人員應對企業每月的稅款要有一個籌劃,對取得的增值稅專票在適當的時候去認證,以免造成有時進項比銷項多,有時又無進項可抵扣的情況。

  當出現進項大于銷項的情況時,多余部份可留在下月抵扣,也就是在申報表18行(實際抵扣額)上反映的數字等于銷項稅額,因此本月應交稅額為零,多余進項稅額留下期抵扣(申報表20行)。

  “進項稅額大于銷項稅額”如何做分錄?

  進項稅大于銷項稅可不作帳務處理。

  1、已交稅金、轉出未交增值稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅

  若銷項大于進項,期末時

  借:應交稅費——轉出未交增值稅

  貸:應交稅費——未交增值稅

  繳納時

  借:應交稅費——未交增值稅

  貸:銀行存款

  2、進項稅轉出,如出口貨物征收率與退稅率的差額、購入產品作福利分給職工等,都要作進項稅轉出。

  借:主營業務成本

  管理費用——福利

  貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

  3、轉出多交增值稅,本月多交轉出多交

  借:應交稅費——未交增值稅

  貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

  下月可以抵掉多交這部分

  借:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

  貸:應交稅費——未交增值稅

  4、本月繳納本月增值稅,先預繳增值稅,等真正要繳時才用到此二級科目

  借:應交稅費——已交增值稅

  貸:應交稅費——未交增值稅

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